Forskjeller mellom GAAP og IFRS på inntektsgenkjenning Forskjellen mellom
GAAP mot IFRS på inntektsinntekt < I de siste årene har det overordnede markedet utviklet seg enormt, og mange bedrifter begynner å ha interessenter fra hele verden. Disse interessentene kan kreve at finansiell informasjon utarbeides i henhold til lokale regnskapsstandarder. Dette forbedrer påliteligheten og relevansen av selskapsregnskapet og styrker interessenters tillit. Det er mange land i verden som for øyeblikket tillater eller krever IFRS for lovlig finansiell rapportering, mens mange andre land har allerede innarbeidet IFRS i sitt lokale regnskapsramme. Dette har vært svært vellykket for selskaper som går inn i det internasjonale markedet og utvider seg globalt.
For det andre øker transaksjoner knyttet til fusjoner og oppkjøp. Bedrifter ser utenfor grensene for å lete etter potensielle mål og kjøpere, og derfor er forståelse for IFRS avgjørende. Ulike regnskapsorganer fra hele verden gjør kontinuerlig innsats for å bringe enhetlighet i regnskapsstandarder og gjøre regnskapene mer sammenlignbare og pålitelige. Til tross for denne innsatsen er det visse forskjeller som eksisterer mellom IFRS og GAAP. Den største forskjellen er at færre detaljerte regler og begrenset bransjespesifikk veiledning er gitt av IFRS når den sammenlignes med GAAP. Et av de mest diskuterte emnene er forskjellen mellom inntektsføring i henhold til GAAP og IFRS.Anerkjennelseskriterier
GAAP - Under GAAP fokuserer inntektsgenkjenningsveiledningen på å være (a) enten realiserbar eller realisert og (b) opptjent. I henhold til anerkjennelseskriteriene blir ingen inntekter innregnet før valutakurs transaksjon skjer.
IFRS - Alle omsetningstransaksjoner knyttet til gjengivelse av tjenester, salg av varer, byggekontrakter og andres bruk av enhetseiendommer (royalties, yielding etc.) er dekket av to regnskapsstandarder (IAS 11 og IAS 18). Anerkjennelseskriteriene for hver av disse kategoriene inkluderer den sannsynlige tilstrømningen av økonomiske fordeler for foretaket, overføring av betydelige risikoer og fordeler ved eierskap til kjøperen, og at inntekter og kostnader kan måles pålidelig. Prinsippene knyttet til disse kategoriene brukes generelt uten vesentlige unntak eller regler.
VSOE
Vendor Specific Objective Evidence (VSOE) er en metode for å gjenkjenne inntekter i henhold til US GAAP som gjør det mulig for bedrifter å gjenkjenne inntekter for bestemte gjenstander ved salg av flere varer. Anerkjennelseskriteriet er basert på selskapsspesifikke bevis for at produktet har blitt levert.
GAAP - En meget spesialisert veiledning er tilgjengelig for å gjenkjenne programvareinntekter, og et av dets aspekter fokuserer på kravet om å demonstrere VSOE med virkelig verdi slik at ulike programvareelementer kan skilles for regnskapsmessig bruk. Det er faktisk utenfor det generelle kravet til virkelig verdi av GAAP.
IFRS - Det er ikke noe konsept for VSOE av virkelig verdi i henhold til IFRS, noe som gjør at flere og flere elementer oppfyller separasjonskriteriene i IFRS. Prisen på en vare som selges regelmessig anses å være et best bevis på virkelig verdi av det aktuelle elementet. Under visse omstendigheter kan imidlertid et rimelig estimat av virkelig verdi, i. e., rimelig margin pluss kostnad, er også et akseptabelt alternativ i henhold til IFRS.
Kontinuerlig vurdering
GAAP - Veiledningen relatert til betinget vurdering er behandlet i SEC Staff Accounting Bulletin (SAB), og i henhold til denne veiledningen bør ingen inntekter knyttet til betinget vederlag anerkjennes før beredskapet er løst som det ikke er hensiktsmessig å gjenkjenne inntekter på grunnlag av sannsynlighet for oppnådde faktorer. For eksempel blir ingen inntekter gjenkjent selv når tjenestene har blitt klart gjengitt eller levering har skjedd.
IFRS - Dersom det er en sannsynlig innstrømning av økonomiske fordeler for foretaket, og omsetningen kan måles pålitelig, vil betinget vederlag bli innregnet dersom andre inntektsføringskriterier er oppfylt. Dersom noen av kriteriene ikke er oppfylt, vil ingen inntekter bli innregnet før alle kriteriene er oppfylt.
Multiple Element Arrangementer
GAAP - Når det er flere leveranser i inntektsordninger, er arrangementene delt inn i egen regnskapsmessig enhet hvis leveranser oppfyller alle spesifiserte kriterier definert i GAAP. Et anerkjennelseskriterium for inntekter blir deretter vurdert separat for hver bestemt regnskapsenhet.
To modeller benyttes for tiden for kundeloyalitetsprogram, en multipelelementregnskapsmodell og inkremental kostnadsmodell. Den multipelelementregnskapsmodellen brukes hvor inntekter er allokert til tildelingskredittene på grunnlag av relativ virkelig verdi, og den inkrementelle kostnadsmodellen blir brukt når kostnadene for oppfyllelse blir behandlet som en kostnad og påløper som kostnad for å oppfylle.
IFRS - Inntektene er vanligvis anerkjent på grunnlag av hver transaksjon, men under visse omstendigheter er det viktig å skille en transaksjon i identifiserbare komponenter slik at transaksjonens innhold kan reflekteres.Samtidig kan det være nødvendig å kombinere to eller flere transaksjoner når de er koblet på en slik måte at en kommersiell karakter av en transaksjon ikke kan forstås uten å referere til en rekke transaksjoner som helhet.
Det er et krav til IFRS at lojalitet og andre lignende programmer skal regnes som flere elementarrangementer. Virkelig verdi av tildelingskredittene, som opptjent av kunder ved kjøp av varer og tjenester, bør utsettes og regnskapsføres separat når alle inntektsføringskriterier er oppfylt.
Salg av tjenester
GAAP -
Kostnadsmetode for servicearrangementer er ikke tillatt i henhold til GAAP, med mindre kontrakten faller under rammen av spesifikk veiledning for visse typer kontrakter eller byggekontrakter. Bedrifter bruker vanligvis den fullførte ytelsesmetoden eller proporsjonal ytelsesmetode for slike tjenestetransaksjoner som ikke kvalifiserer for disse kontraktene. Hvis det ikke er noen utgangsforanstaltning tilgjengelig, kan det brukes inngangsforanstaltninger som ikke er kostnadseffektive, som måler progressjonen mot ferdigstillelse.
Inntekter knyttet til salg av tjenester er anerkjent på et merkbart mønster, og hvis det ikke eksisterer, vil rettlinjemetode være hensiktsmessig å bruke. Inntekter kan også bli utsatt dersom en tjenestetransaksjon ikke kan måles pålitelig.
Inntektene kan ikke gjenkjennes fra en tjenesteordning til utløpet av tilbakebetalingsretten. Imidlertid kan selskapene i enkelte tilfeller kunne gjenkjenne inntekter i løpet av en tjenesteperiode dersom visse kriterier som er tilgjengelige i veiledningen er oppfylt.
IFRS -
Tjenestetransaksjoner regnskapsføres under ferdigstillingsmetoden, også kjent som prosentandel av ferdigstillingsmetode. Ferdiggjøringstrinnet kan bestemmes ved en rekke metoder og inkluderer også kostnad til kostnadsmetode.
Rettlinjemetode kan brukes til å gjenkjenne omsetningen dersom tjenester utføres basert på ubestemt antall handlinger over en viss periode, og det finnes ingen annen metode som kan representere ferdigstillingsfasen på riktig måte. Videre kan inntekter innregnes i omfang av gjenvinnbare kostnader påløpt dersom utfallet av slike transaksjoner ikke kan måles pålidelig og så vil en null fortjenningsmodell bli brukt i stedet for fullført ytelsesmodell. Hvis det ikke er sannsynlig å gjenopprette kostnad på grunn av det usikre resultatet av en transaksjon, blir inntekten utsatt til et mer nøyaktig estimat kan foretas. Det kan også måtte bli utsatt hvor virkningen av en bestemt handling er mer signifikant enn noen annen handling.
For servicearrangementer som har rett til tilbakebetaling, bør det vurderes om utfallet av arrangementet kan måles pålidelig og om det er sannsynlig at det kommer en innflytelse på økonomiske fordeler knyttet til tjenesten som ytes. Hvis pålitelig estimering ikke er tilgjengelig, blir resultatet resultatført i omfang av sannsynlig gjenopprettelseskost som ble pådratt i servicearrangementet.
Byggekontrakt
GAAP -
Veiledningen gitt under GAAP brukes vanligvis for å regnskapsføre utførelsen av kontrakter, og dets spesifikasjoner leveres av kunden for produksjon av varer, anleggsfasiliteter eller tilrådighedsstillelse av relaterte tjenester.
Prosent av ferdigstillingsmetode er vanligvis foretrukket. Men en ferdig kontraktsmetode brukes i en situasjon når ledelsen ikke kan gjøre et pålitelig estimat. Innen en prosentandel av ferdigstillingsmetoden er inntektsmetode og bruttoavkastningsmetode vanligvis akseptabel.
Kombinere og segmentere kontrakter er tillatt i GAAP underlagt visse betingelser, men er ikke et krav så lenge den underliggende økonomien knyttet til transaksjonen er ganske reflektert.
IFRS -
IAS 11 omhandler byggekontrakten for en enkelt eiendel, eller en kombinasjon av eiendeler som er gjensidig avhengige eller knyttet til design, teknologi, funksjon, formål og bruk, og deres omfang er ikke begrenset til enkelte næringer. IAS 11 inkluderer både kostnads-pluss byggekontrakter og faste byggekontrakter.
For å fastslå om kontrakten er innenfor rammen av IAS 11 eller annen regnskapsstandard (IAS 18), er kjøpernes evne til å spesifisere de store strukturelle elementene i design en nøkkelindikator. Kjøperens evne til å bestemme konstruksjonselementene i design under eller før konstruksjon indikerer at det er en byggekontraktsregnskap. Det gjelder ikke den gjentatte karakteren av vareproduksjon.
Den fullførte kontraktsmetoden er ikke tillatt i en byggekontrakt. Denne IFRS gjelder en prosentandel av ferdigstillingsmetoden. Men når ingen pålitelig estimering er tilgjengelig for sluttresultatet, benyttes null overskuddsmetode. Imidlertid er bruttoavkastningsmetoden ikke tillatt.
Kombinere og segmenterte kontrakter er tillatt dersom visse kriterier er oppfylt.
Salg av varer (Kontinuerlig overføring)
GAAP - Annet enn regnskapsføring av byggekontrakter, har US GAAP ingen spesiell metode som tilsvarer den kontinuerlige overføringsmetoden for salg av varer.
IFRS - Når kontrakten for salg av varer er utenfor omfanget av IAS 11, vurderer foretaket om anerkjennelseskriteriene for salg av varer blir oppfylt kontinuerlig gjennom kontrakten. I så fall anerkjenner et foretak inntekter i forhold til ferdigstillingsstadiet ved å bruke en prosentandel av ferdigstillelsesmodellen. Det er imidlertid sjelden i praksis at inntektsføringskriterier kontinuerlig møtes for salg av varer etter hvert som kontrakten utvikler seg.
Bartertransaksjon
GAAP -
I tilfelle ikke-reklamebyttehandelstransaksjoner, er det tillatt å bruke virkelig verdi av varer og tjenester mottatt dersom verdien oppgitt ikke klart kan estimeres.
I tilfelle reklamebyttehandelstransaksjoner, vil den bokførte mengden av reklame overlevert (som sannsynligvis vil være null) bli brukt til å registrere en transaksjon dersom virkelig verdi av eiendelen som overgives ikke kan fastsettes.
I en byttehandelstransaksjon antas det at virkelig verdi av byttekreditten mottatt ikke er så klar som virkelig verdi av ikke-monetære eiendeler utvekslet. Det antas også at virkelig verdi av ikke-monetære eiendeler ikke kan overstige bokført verdi, med mindre en høyere verdi støttes av overbevisende bevis.Imidlertid kan virkelig verdi av byttekreditten tas i sjeldne tilfeller der et foretak kan konvertere slike kreditter til kontanter på kort sikt. Denne praksisen ble vanligvis funnet i den historiske praksis.
IFRS -
Dersom virkelig verdi mottatt som følge av ikke-reklamebyttehandelstransaksjoner ikke kan pålås pålitelig, er det lov å måle transaksjonen ved å bruke virkelig verdi av varer og tjenester som overgives.
I reklamebyttehandelstransaksjoner kan ikke inntektene pålides pålitelig til virkelig verdi som ble mottatt for annonseringstjenester. En selger kan imidlertid på en pålitelig måte måle inntektene som genereres fra slike transaksjoner til en virkelig verdi av reklametjenester, og visse kriterier er oppfylt.
Ingen veiledning er gitt når det gjelder byttehandelstransaksjoner, og prinsippene som er omtalt ovenfor, bør brukes når det er nødvendig.
Utvidede garantier
GAAP - Inntekter generert fra separat verdsatt utvidet garanti eller varevedlikeholdskontrakter, bør generelt utsatt og regnskapsføres som inntekt lineært i løpet av kontraktens løpetid. Imidlertid er et unntak fra denne regelen hvor kostnadene ved å utføre tjenester påløper på andre enn rett linje.
IFRS - Inntektene fra salg av utvidet garanti bør utsettes og regnskapsføres over perioden, som dekkes av garantien. Hvor utvidet garanti er en integrert del av salget, vil jeg. e., det er kombinert i en enkelt transaksjon, skal enheten tildele verdi på grunnlag av relativ virkelig verdi til hver av komponentene.
Inntektsreduksjon
GAAP - Det kreves vanligvis rabatter på inntekter når fordringer er involvert i betalingsbetingelser som overstiger ett regnskapsår, og i bransjespesifikke situasjoner, for eksempel lisensavtaler for fjernsynsprogrammer eller bevegelsesbilder. Renten som benyttes til diskontering bør baseres på den angitte rentesatsen i instrumentet, eller en markedsrente dersom det anses at oppgitt rente er urimelig.
IFRS - Inntekter diskonteres til nåverdi der kontanter eller kontantekvivalent tilstrømning er utsatt. I slike tilfeller benyttes den tilordnede rentesatsen for å bestemme inntektsbeløpet som skal innregnes og en egen renteinntekt bør registreres over tid.
Standardinnstillingene gjør kontinuerlig innsats for å utvikle en konvergert inntektsgenkjenningsstandard. I november 2011 utgav International Accounting Standard Board (IASB) og Financial Accounting Standard Board (FASB) i fellesskap et revidert eksponeringsutkast (ED). ED kalles inntekter fra avtaler med kunder. Forslaget ble gjenvunnet av disse styrene i 2012 og 2013, og en endelig standard ble forventet innen utgangen av 2013 eller i begynnelsen av 2014. Denne standarden er imidlertid sannsynlig å være effektiv i 2017, men det effektive året for ikke-offentlig enheter som følger US GAAP er 2018. Det forventes at den nye modellen vil påvirke inntektsføringskriteriene under både IFRS og GAAP og Industries som faller under denne standardens omfang, vil se gjennomgripende endringer.
